来源：中国会计报  作者：本报记者 吴进

最高人民法院近期发布5个财务造假典型案例，其中1个案例涉及资产评估中介组织提供虚假证明文件的问题。

通报显示，某市国投公司因子公司融资问题需由政府征收有关大厦，该子公司法定代表人指使资产评估中介提供虚假证明文件，致使有关大厦作为融资担保的评估标的物被溢价逾100%征收，给国有资产带来重大损失。此前，裁判文书网也发布一则有关评估机构为移民客户出具虚假评估报告被处罚的刑判案例。

业内人士表示，资产评估是国有资产流转过程的关键环节。通过资产评估，可以有效防止国有资产流失，保障国有资产的安全和效益。客观真实的资产评估报告是市场交易的重要依据，为促进市场资源配置发挥引导作用，关系交易的公平性和相关市场主体的直接利益。因此，要坚决遏制国有资产评估造假，把好资本市场“入口关”，促进国有资产规范流转。

从源头防范

“案例中涉案相关人员知法犯法，被‘公开处刑’，是最高院对财务造假‘零容忍’的具体落实，传递出很强的监管警示信号，也明确资产评估机构和人员参与或配合造假既要承担民事责任，也要追究刑事责任。”上海立信资产评估有限公司常务副总裁舒英说。

通过学习披露的典型案例，她认为，案例中主要存在业务承接环节以设定的评估值换取业务，评估人员编造数据、参考虚假案例，分公司负责人施压本部，挂靠评估师签发评估报告等问题。

近年来，相关部门出台了《关于进一步做好资本市场财务造假综合惩防工作的意见》《关于进一步加强财会监督工作的意见》《企业国有资产评估管理暂行办法》《中国资产评估协会会员执业行为自律惩戒办法》等文件，打击财务造假，规范资产评估行为。但是，资产评估领域造假现象依然存在。

“这一现象由多种因素导致，特别是资产评估法实施后，资产评估机构设立由行政审批改为备案管理，准入门槛大幅降低，部分新设立的资产评估机构更缺乏资产评估经验和风险意识。从外因看，部分委托人法治观念淡薄，甚至利用强势干预资产评估工作。”北京中企华资产评估有限责任公司副总裁石一兵说。

舒英分析称，由于对评估对象、评估理论等认识的局限性，导致价值偏差。从主观上看，资产评估造假的原因大致可以分为两类，一是利益驱动，二是情感驱动。该案例就是典型的利益驱动。

“资产评估造假往往只是经济行为中造假的一环，没有造假的需求，自然谈不上造假行为的发生。不仅需要监管‘零容忍’，更需要社会各界共同坚守诚信底线，共建良好的市场环境。”舒英表示。

有效发挥作用

资产评估是促进资产交易公平合理的市场中介服务，可以为资产交易、资产价值计量和社会管理提供专业意见。

《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》中提到的“深化国资国企改革，推进国有经济布局优化和结构调整，完善主责主业管理，明确国有资本重点投资领域和方向。深入破除市场准入壁垒，推进基础设施竞争性领域向经营主体公平开放，完善民营企业参与国家重大项目建设长效机制”“加快建立数据产权归属认定、市场交易、权益分配、利益保护制度，提升数据安全治理监管能力，建立高效便利安全的数据跨境流动机制”“完善国有资本经营预算和绩效评价制度”等均与资产评估有着密切联系。

国有经济布局优化和结构调整，必然伴随国有企业改制、股权收购与转让、资产购买与处置等一系列经济行为的发生。舒英举例称，竞争性领域的开放可能伴随着国有企业混改，如为了发展新质生产力涉及的政府投资基金、数据资产的市场交易等均涉及交易对价，而资产评估可以为市场参与方提供交易参考价格。此外，可以为整个投资行为的各个环节提供咨询服务，如投前尽调、方案设计、跟踪谈判、定价参考、投后管理评价等。参与国有资本预算绩效评价则是资产评估参与国家治理的直接体现。可以说，资产评估是高水平社会主义市场经济的重要组成部分，也是国家现代化治理的抓手与工具。

“随着国有企业改革的深化和其他所有制经济的发展，企业之间的资产转让、并购、重组、股权交易频繁。为了保护投资者合法权益，防止国有资产流失，维护公共利益，需要依法有序、客观公正的资产评估。”石一兵说。

他进一步表示，总的来说，资产评估在维护市场秩序、保障各方合法权益、防止国有资产流失等方面发挥了重要的作用，尤其是涉及国有资产、公共利益等评估事项，评估程序严格，评估报告出具前均需经过多轮审核，评估报告质量较高。

共促行业良性发展

为防范国有资产评估造假行为，委托人、评估机构、监管部门等应共同促进资产评估行业良性发展。

石一兵建议，委托人应择优选聘评估机构，支持配合评估机构，不干预评估工作。评估机构和评估专业人员应以诚信为本，遵守评估准则，坚持“独立、客观、公正”的原则，排除外部因素干扰，集中精力做好评估项目，提升评估报告质量。

他进一步表示，监管部门应通过对评估机构和资产评估师定期检查、随机抽查、大数据分析等方式，加强行政监管，及时发现并纠正资产评估行业发展中出现的问题。同时，加强行业诚信建设，健全行业诚信档案，运用信用记录、警示告诫等措施加大惩戒力度，将信用记录推送至全国信用信息共享平台，如在“信用中国”网站和国家企业信用信息公示系统等进行公示。

此外，要加大宣传教育力度，将诚信合规意识作为培训的核心内容，在讲解政策的同时深度分析典型案例，让风险意识贯穿于每一个项目

舒英也表示，在市场中形成诚实守信获益、弄虚作假受罚乃至受重罚的风气至关重要。

她认为，相关部门要进一步加强诚信守法的宣贯；利用数据优势，逐步形成风险机构清单、风险人员清单、风险项目清单。其中，风险项目清单可作为机构业务承接参考，风险机构、人员清单可作为监管检查重点。对于自律检查中发现的行业内“害群之马”，应及时移送相关部门处理，建立行业公信力。

同时，可以结合市场发展情况及监管目标，制定并及时更新清晰明确的规则，按照既定规则严格执法。国有企业在评估机构选聘中不宜过分关注价格因素，评估程序的执行需要相应的成本发生，一味压低评估费用势必影响评估程序执行。选聘中也要重视专业能力及品牌声誉。

“对于资产评估机构而言，应当从重市场转变为市场、质量并重。面对日益加剧的市场化竞争，如何找到质量和效益的平衡点对于机构来说很重要，无论如何选择也不应突破法律底线。”舒英说。

她进一步表示，资产评估执业人员在业务承揽方面，要敢于拒绝委托人不合法、不合规的要求，对于委托人预设评估值的情况更应高度警惕。执业过程中实事求是，将评估程序执行到位。此外，加强对分支机构的管理控制，不执业的评估师应及时转为非执业会员。