来源：证券日报  记者：吴晓璐

8月16日，证监会发布《2023年度上市公司、挂牌公司审计分析报告》（以下简称《报告》）。《报告》主要包括从事证券服务业务会计师事务所（以下简称“证券所”）基本情况、上市公司及挂牌公司审计情况、审计报告分析及有关执业问题等四方面内容。

　　从行业基本情况来看，《报告》显示，证券所数量有所下降。截至2024年6月底，112家会计师事务所备案从事证券服务业务，较去年减少3家，降幅为2.6%，主要系未完成年度备案、机构注销等。

　　从业务收入来看，2023年度，证券所证券业务收入达到225.6亿元，同比增长2.3%，占总收入（695.0亿元）的32%。其中，中小所证券业务收入有所增长。审计收费方面，上市公司审计收费均值为160.1万元，较2022年（162.3万元）下降1.3%，中位数为95万元，与2022年持平。

　　《报告》显示，行业行政监管和自律监管进一步加强。2023年度，证监会及其派出机构共对16家次会计师事务所及39人次执业人员作出行政处罚，对113家次会计师事务所及268人次执业人员采取行政监管措施。同时，证券交易场所共对8家会计师事务所及其注册会计师采取了9家次、28人次的纪律处分，对22家会计师事务所及其注册会计师采取了45家次、118人次的监管措施。

　　在上市公司及挂牌公司审计方面，《报告》显示，2023年，520家上市公司和982家挂牌公司变更会计师事务所（以下简称“换所”）。换所原因主要包括因自身发展及审计工作需要、审计机构轮换要求、审计团队换所、与前任会计师事务所存在分歧等。但是，换所后审计意见未见明显减轻。

　　从上市公司审计意见来看，《报告》显示，非标意见数量及占比均下降。非标意见数量及占比下降主要系上市公司总数增加、触及退市标准的公司出清等影响。其中，84份非标报告涉及持续经营问题，占比（40.2%）最高，持续经营问题仍为最主要非标事项。

　　《报告》梳理了证券审计执业问题，主要有五方面，一是财务舞弊审计方面，未充分识别和应对收入、资产、费用舞弊等。二是境外审计方面，境外资产核查不到位，未恰当执行集团层面审计工作。三是内部控制审计方面，未能充分识别内部控制缺陷，未能恰当执行内部控制相关审计程序，未恰当评估内部控制缺陷的影响程度。四是非标报告方面，未审慎评估错报广泛性，以强调事项代替非无保留意见。五是其他问题，包括未审慎判断差错更正影响，重大非常规交易审计不到位，与前任注册会计师沟通不到位等。

　　《报告》称，下一步，证监会将贯彻落实《国务院关于加强监管防范风险推动资本市场高质量发展的若干意见》和《关于进一步做好资本市场财务造假综合惩防工作的意见》有关要求，进一步加强审计机构监管，严肃查处违法违规行为，提高审计机构识假防假能力和质量管理水平，并加强与行业主管部门及行业协会的监管协作，共同维护证券审计市场秩序。