2015年3月25日，中注协发布上市公司2014年年报审计情况快报（第八期），全文如下：

一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况

3月17日—3月23日，35家证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为240家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表1），其中，沪市主板101家，深市主板44家，中小企业板60家，创业板35家。从审计报告意见类型看，236家上市公司被出具了标准审计报告，4家上市公司（自仪股份、亚星化学、同花顺、金杯汽车）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

截至3月23日，39家事务所共为618家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表2），其中，沪市主板222家，深市主板118家，中小企业板171家，创业板107家。从审计报告意见类型看，606家上市公司被出具了标准审计报告，12家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

3月17日—3月23日，28家事务所共为146家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表3），其中，沪市主板96家，深市主板43家，中小企业板5家，创业板2家。从审计报告意见类型看，143家上市公司被出具了标准审计报告，1家上市公司（亚星化学）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，2家上市公司（航天通信、泰达股份）被出具了否定意见审计报告。

截至3月23日，37家事务所为332家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4），其中，沪市主板208家，深市主板113家，中小企业板9家，创业板2家。从审计报告意见类型看，324家上市公司被出具了标准审计报告，5家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，3家上市公司被出具了否定意见审计报告。

3月17日—3月23日，6家事务所共出具非标准审计报告7份（详见附表5），其中非标准财务报表审计报告4份，非标准内部控制审计报告3份。

截至3月23日，12家事务所共出具非标准审计报告20份，其中非标准财务报表审计报告12份，非标准内部控制审计报告8份。

二、出具非标准审计报告的原因

（一）带强调事项段的无保留意见财务报表审计报告

1.自仪股份（德勤华永事务所审计）。如财务报表附注所述，截至2014年12月31日，自仪股份累计亏损约人民币5.13亿元，流动负债合计金额超过流动资产合计金额计人民币4.14亿元。虽然自仪股份已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

2.亚星化学（瑞华事务所审计）。截至2014年12月31日，亚星化学合并财务报表营运资金-1,195,556,434.01元，累计亏损907,368,901.41元，可能会影响亚星化学的持续经营能力。亚星化学在附注中已披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

3.同花顺（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，上海万得信息技术股份有限公司和南京万得资讯科技有限公司对同花顺提出的诉讼尚未开庭，其判决结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

4.金杯汽车（众华事务所审计）。注册会计师提醒财务报表使用者关注，虽然金杯汽车已在附注中披露了拟采取的改善措施，但持续经营能力仍存在重大不确定性。

（二）带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告

亚星化学（瑞华事务所审计）。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注，亚星化学研发中心大楼的建筑物和土地使用权存在不同属问题。

（三）否定意见内部控制审计报告

1.航天通信（立信事务所审计）。在内部控制审计中，注册会计师注意到航天通信具有客户资信等级评估、授信额度管理方面的内控设计程序，但业务部门在与客户交易的过程中未严格执行，航天通信对客户资信等级评估、授信额度管理等方面的内部控制在执行层面存在重大缺陷。

同时，注册会计师注意到，由于未严格执行该内部控制程序，已经给航天通信造成了重大损失。近年来，航天通信与上海中澜和新疆艾萨尔一直开展代理进口原毛业务，上海中澜的实际控制人和其控制的新疆艾萨尔公司对航天通信做了9000万元的最高额担保，航天通信未对上海中澜的实际控制人和新疆艾萨尔公司是否有能力承担担保义务进行详细调查，并超过最高担保额9000万元后仍向上海中澜和新疆艾萨尔发货，后因对方出现严重的资金问题，造成航天通信应收款项1.35亿元人民币不能按期收回。注册会计师认为，航天通信未对上海中澜的实际控制人和新疆艾萨尔公司是否有能力承担担保义务进行详细调查，属于客户资信等级评估执行层面内部控制程序存在重大缺陷，超过授信额度超额发货，属于授信额度管理内部控制程序存在重大缺陷。

有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使航天通信的内部控制失去这一功能。

2.泰达股份（普华永道中天事务所审计）。注册会计师认为泰达股份的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：

（1）部分子公司未定期执行资产减值评估，或在资产减值评估过程中未发现已表明该资产已发生减值的客观证据。上述重大缺陷影响了财务报表中应收款项和可供出售金融资产相关的资产的计价以及资产减值的准确性，与之相关财务报告内部控制执行失效。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制 2014 年度财务报表时已对资产减值损失进行了恰当调整，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。

（2）部分区域开发板块子公司未执行对于应付未付工程款进行暂估、预提的分析审核的内部控制。上述重大缺陷影响了财务报表中应付未付的一级土地开发工程款的截止性和义务认定，与之相关财务报告内部控制执行失效。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014年度财务报表时已对存货、应付账款科目相关科目进行了恰当调整，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。

（3）个别区域开发板块子公司未执行对于工程施工成本归集和分摊的审核的内部控制且尚未建立定期分析工程进度并按照完工百分比法进行相应会计处理的内部控制。上述重大缺陷影响了财务报表中应该按照完工百分比法确认收入的交易的准确性和截止性，与之相关财务报告内部控制设计和执行失效。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014年度财务报表时已对二级代建开发成本、收入及相关科目进行了恰当调整，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。

（4）从事贸易批发业务的部分子公司尚未建立从贸易批发业务所承担的存货风险、信用风险等业务实质进行分析判断所适用的收入确认原则的内部控制。上述重大缺陷影响了财务报表中贸易收入及成本确认的完整性，准确性和截止性，与之相关财务报告内部控制设计失效。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014年度财务报表时已对这些可能存在的会计差错予以关注和纠正，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。

（5）部分子公司未执行对在建工程是否达到可使用状态进行检查的控制。上述重大缺陷影响了财务报表中在建工程、固定资产和管理费用的准确性和截止性，与之相关财务报告内部控制执行失效。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014年度财务报表时已对这些可能存在的会计差错予以关注和纠正，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。

（6）对财务人员的专业培训不够充分、对部分会计准则的理解不够准确、会计处理及财务报告披露流程中的审核存在部分运行缺陷，未能及时发现对部分子公司资产减值、应付未付工程款的计提、按完工百分比法的销售确认、贸易收入及成本的确认、在建工程转固、现金流量表中对现金及现金等价物的认定、银行融资在应付票据与短期借款的分类、借款在长期负债与短期负债的分类、营业收入和利息收入的分类、BOT 项目核算、尚未获得土地证的预付土地款记录等会计处理的差错，影响财务报表中多个披露项目的准确性。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014年度财务报表时已对这些可能存在的会计差错予以关注和纠正，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。

有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使泰达股份的内部控制失去这一功能。

三、上市公司审计机构变更总体情况

截至2015年3月23日，共有35家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息，共涉及上市公司151家（详见附表6-1）。前后任事务所均已报备变更信息的有120家，仅前任事务所报备变更信息的有29家，仅后任事务所报备变更信息的有2家。从事务所报备的变更原因看，有43家是因前任事务所提供审计服务年限较长或聘期届满，有25家是因客户发生重大资产重组。

截至2015年3月23日，共有23家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变更信息，共涉及上市公司58家（详见附表6-2）。前后任事务所均已报备变更信息的有40家，仅前任事务所报备变更信息的有14家，仅后任事务所报备变更信息的有4家。

附表：

附表1：上市公司2014年度财务报表审计报告简要情况明细表

附表2：事务所出具上市公司2014年度财务报表审计报告汇总表

附表3：上市公司2014年度内部控制审计报告简要情况明细表

附表4：事务所出具上市公司2014年度内部控制审计报告汇总表

附表5：非标准审计报告统计表

附表6-1：上市公司2014年度财务报表审计机构变更信息明细表（截至2015年3月23日）

附表6-2：上市公司2014年度内部控制审计机构变更信息明细表（截至2015年3月23日）