2015年4月10日，中注协发布上市公司2014年年报审计情况快报（第十期），全文如下：

一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况

3月31日—4月6日，35家证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为316家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表1），其中，沪市主板128家，深市主板64家，中小企业板82家，创业板42家。从审计报告意见类型看，311家上市公司被出具了标准审计报告，5家上市公司（深中华A、泸州老窖、吉林高速、一汽夏利、青鸟华光）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

截至4月6日，40家事务所共为1380家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表2），其中，沪市主板533家，深市主板258家，中小企业板370家，创业板219家。从审计报告意见类型看，1362家上市公司被出具了标准审计报告，18家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

3月31日—4月6日，32家事务所共为187家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表3），其中，沪市主板121家，深市主板62家，中小企业板4家。从审计报告意见类型看，182家上市公司被出具了标准审计报告，4家上市公司（深中华A、泸州老窖、吉林高速、赛轮金宇）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,1家上市公司（昆明机床）被出具了否定意见审计报告。

截至4月6日，40家事务所为777家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4），其中，沪市主板502家，深市主板250家，中小企业板21家，创业板4家。从审计报告意见类型看，761家上市公司被出具了标准审计报告，12家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，4家上市公司被出具了否定意见审计报告。

3月31日—4月6日，6家事务所共出具非标准审计报告10份（详见附表5），其中非标准财务报表审计报告5份，非标准内部控制审计报告5份。

截至4月6日，16家事务所共出具非标准审计报告34份，其中非标准财务报表审计报告18份，非标准内部控制审计报告16份。

二、出具非标准审计报告的原因

（一）带强调事项段的无保留意见财务报表审计报告

1.深中华A（瑞华事务所审计）。如财务报表附注所述，深中华A重整计划已于2013年12月27日执行完毕并终结破产程序，公司在重整计划中设置了引入重组方的条件，期望通过资产重组恢复持续经营能力和持续盈利能力。截至审计报告日，深中华A尚未引入重组方，仅保留自行车业务来保持重组方注入资产前的持续经营能力，因此深中华A的持续经营能力尚存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

2.泸州老窖（四川华信事务所审计）。如财务报表附注所述，泸州老窖对5亿元合同纠纷存款计提了2亿元坏账准备，今后随着案件进展，坏账准备金额可能进行调整。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

3.吉林高速（天健事务所审计）。吉林高速于2015年3月31日通过吉林省纪委网站获悉，吉林省高速公路集团有限公司董事长兼党委书记、吉林高速公路股份有限公司董事长韩增义涉嫌严重违纪，目前正接受组织调查。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

4.一汽夏利（致同事务所审计）。如财务报表附注所述，一汽夏利2014年度归属于母公司股东的净利润-165,913.05万元，流动负债高于流动资产322,654.12万元，表明存在可能导致对一汽夏利持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

5.青鸟华光（中兴华事务所审计）。如财务报表附注所述，青鸟华光于2013年3月20日接到中国证券监督管理委员会山东证监局下发的《调查通知书》，因涉嫌未按规定披露信息，中国证券监督管理委员会决定对青鸟华光公司立案调查；2015年1月4日，青鸟华光公司收到中国证券监督管理委员会《行政处罚及证券市场禁入事先告知书》；截至财务报告日，中国证券监督管理委员会对青鸟华光公司立案调查尚未有最终结论。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

（二）带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告

1.深中华A（瑞华事务所审计）。深中华A重整计划已于2013年12月27日执行完毕并终结破产程序，公司在重整计划中设置了引入重组方的条件，期望通过资产重组恢复持续经营能力和持续盈利能力。截至审计报告日，深中华A尚未引入重组方，仅保留自行车业务来保持重组方注入资产前的持续经营能力，因此深中华A的持续经营能力尚存在不确定性。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

2.泸州老窖（四川华信事务所审计）。泸州老窖于2014年10月15日、2015年1月10日先后披露的与中国农业银行长沙迎新支行、中国工商银行南阳中州支行等三处储蓄存款合同纠纷事项金额50,000万元案件，反映出公司银行存款相关的设计缺陷：泸州老窖《银行存款管理规定》未明确要求经办人员必须亲临柜台办理开户业务，在办理异地银行开设存款账户时，接受了银行工作人员上门开户的服务；以及还存在执行缺陷：存在部分异地银行账户未按月进行银行对账，公司已对该等设计缺陷和执行缺陷进行了有效整改。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

3.吉林高速（天健事务所审计）。吉林高速于2015年3月31日通过吉林省纪委网站获悉，吉林省高速公路集团有限公司董事长兼党委书记、吉林高速公路股份有限公司董事长韩增义涉嫌严重违纪，目前正接受组织调查。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

4.赛轮金宇（中兴华事务所审计）。如赛轮金宇2014年财务报告内部控制评价报告所述，赛轮金宇于2014年收购了山东金宇实业股份有限公司及其子公司、福锐特橡胶国际公司及其子公司、KRT 集团有限公司及其子公司（以下简称被收购公司），并将其纳入了2014年度财务报表的合并范围。按照中国证券监督管理委员会发布的《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》（2011年第1期，总第1期）的相关豁免规定，赛轮金宇在对财务报告内部控制于2014年12月31日的有效性进行评价时，未将被收购公司的财务报告内部控制包括在评价范围内。同样地，按照《企业内部控制审计指引实施意见》的相关指引，注册会计师对贵公司财务报告内部控制执行审计工作时，也未将被收购公司的财务报告内部控制包括在审计范围内。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

（三）否定意见内部控制审计报告

昆明机床（毕马威华振事务所审计）。注册会计师认为昆明机床财务报告内部控制存在如下重大缺陷：昆明机床尚未建立与砂箱（周转材料之一）、备件和铸件（在产品之一）非经常性交易相关的内部控制。交易发生时，财务部门与业务部门缺乏充分的沟通，并且后续的财务报告流程中的相关复核控制运行失效。该缺陷可能对财务报表中的存货、应收账款、其他应付款、营业收入及营业成本产生重大影响。

三、上市公司审计机构变更总体情况

截至2015年4月6日，共有35家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息，共涉及上市公司151家（详见附表6-1）。前后任事务所均已报备变更信息的有120家，仅前任事务所报备变更信息的有29家，仅后任事务所报备变更信息的有2家。从事务所报备的变更原因看，有43家是因前任事务所提供审计服务年限较长或聘期届满，有25家是因客户发生重大资产重组。

截至2015年4月6日，共有23家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变更信息，共涉及上市公司58家（详见附表6-2）。前后任事务所均已报备变更信息的有42家，仅前任事务所报备变更信息的有14家，仅后任事务所报备变更信息的有2家。

附表：

附表1：上市公司2014年度财务报表审计报告简要情况明细表

附表2：事务所出具上市公司2014年度财务报表审计报告汇总表

附表3：上市公司2014年度内部控制审计报告简要情况明细表

附表4：事务所出具上市公司2014年度内部控制审计报告汇总表

附表5：非标准审计报告统计表

附表6-1：上市公司2014年度财务报表审计机构变更信息明细表（截至2015年4月6日）

附表6-2：上市公司2014年度内部控制审计机构变更信息明细表（截至2015年4月6日）