2016年4月12日，中注协发布上市公司2015年年报审计情况快报（第十一期），全文如下：

一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况

4月5日—4月11日，31家证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为165家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表1），其中，沪市主板65家，深市主板28家，中小企业板40家，创业板32家。从审计报告意见类型看，163家上市公司被出具了标准无保留意见审计报告，2家上市公司（江泉实业、大有能源）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

截至4月11日，40家事务所共为1465家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表2），其中，沪市主板556家，深市主板265家，中小企业板396家，创业板248家。从审计报告意见类型看，1439家上市公司被出具了标准无保留意见审计报告，25家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司被出具了保留意见审计报告。

4月5日—4月11日，25家事务所共为91家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表3），其中，沪市主板58家，深市主板28家，中小企业板5家。从审计报告意见类型看，88家上市公司被出具了标准无保留意见审计报告，2家上市公司（现代制药、金枫酒业）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（大有能源）被出具了否定意见审计报告。

截至4月11日，39家事务所共为822家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4），其中，沪市主板527家，深市主板265家，中小企业板25家，创业板5家。从审计报告意见类型看，795家上市公司被出具了标准无保留意见审计报告，26家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司被出具了否定意见审计报告。

4月5日—4月11日，4家事务所共出具非标准审计报告5份（详见附表5），其中非标准财务报表审计报告2份，非标准内部控制审计报告3份，有1家上市公司同时被出具了非标准的财务报表和内部控制审计报告。

截至4月11日，18家事务所共出具非标准审计报告53份，其中非标准财务报表审计报告26份，非标准内部控制审计报告27份，有9家上市公司同时被出具了非标准的财务报表和内部控制审计报告。

二、出具非标准审计报告的原因

（一）带强调事项段的无保留意见财务报表审计报告

1.江泉实业（山东和信会计师事务所审计）。注册会计师提醒财务报表使用者关注：（1）如财务报表附注所述，江泉实业2015年度因主营业务下降及资产减值等原因亏损340,492,521.10元，截至2015年12月31日，江泉实业累计未分配利润-382,046,644.54元；（2）如财务报表附注所述，根据《临沂市中心城区工业企业“退城进园” 实施方案》及《临沂市大气污染防治攻坚三年行动实施方案（2015-2017年）》要求，江泉实业热电厂主要原料供应商临沂烨华焦化有限公司及临沂江鑫钢铁有限公司已关闭部分产能，可能导致江泉实业热电厂未来因无足够原料供应而产能不足。同时江泉实业铁路运营公司也因其客户受上述环保政策影响可能导致未来运量不足，影响江泉实业未来盈利能力。上述两公司关停部分产能还导致江泉实业热电厂主要客户山东华盛江泉热电有限公司产能不足，存在无法及时、足额偿还江泉实业债务的可能。江泉实业在财务报表附注中披露了拟改善的措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性。

2.大有能源（中勤万信会计师事务所审计）。如财务报表附注所述，2015年10月15日，大有能源收到中国证券监督委员会（以下简称（中国证监会）《行政处罚事先告知书》（处罚字【2015】80号），认定大有能源在2012年非公开发行股票期间涉嫌欺诈发行以及未按规定披露“2013年1月1日起，天峻义海已不能独立对外销售煤炭”事项。中国证监会拟对公司及相关人员进行相应行政处罚。如公司因该立案调查事项被中国证监会最终认定存在重大信息披露违法行为，公司股票将被实施退市风险警示，并暂停上市。大有能源已申请召开听证会，截止报告日，证监会尚未出具正式处罚通知书。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

（二）带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告

1.现代制药（天职国际会计师事务所审计）。在内部控制审计过程中，注册会计师注意到现代制药公司子公司上海现代制药营销有限公司的外贸代理业务存在业务风险。上海现代制药营销有限公司在代理外贸业务开展过程中，由于业务部门存在主观故意，未完全执行公司《代理进口管理程序》等相关管理制度的规定，在未向财务部门核实委托方张家港保税区宽景国际贸易有限公司货款是否到账的情况下，向委托方关联公司博威石化（香港）有限公司私自转移货权，致使上海现代制药营销有限公司丧失对货物的物权，造成16笔代理外贸业务项下的货物均已灭失。该16笔代理外贸业务对应的16笔信用证已到期（合计金额1,594.32万美元），而委托方张家港保税区宽景国际贸易有限公司未结清相关款项。2015年3月，上海现代制药营销有限公司在发现第一笔信用证到期，而委托方张家港保税区宽景国际贸易有限公司未结清款项后，已暂停后续外贸业务，并根据事态进展已向上海市公安局经侦总队报案，上海市公安局于2015年5月21日正式出具《立案告知书》，对该案受理并立案侦查，目前，相关犯罪嫌疑人已被采取刑事司法强制措施，并对相关涉案方的财产采取司法查封措施。截止目前，案件尚在继续侦查过程中。

本次存货灭失对公司可能存在的最大损失金额为人民币81,126,764.99元。依据目前案件侦破进展状况及已经采取的司法查封涉案方财产状况，根据谨慎性原则，公司已对该部分涉案资产计提预计负债27,126,764.99元。

注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注，截止2015年12月31日，上海现代制药营销有限公司已于2015年3月起全面停止外贸代理业务，已对该项业务风险进行整改，该项业务风险在内控审计报告基准日已不存在。

2.金枫酒业（立信会计师事务所审计）。根据中国证券监督管理委员会的相关文件规定，金枫酒业公司可豁免对2015年度被并购企业财务报告内部控制有效性进行评价，我们亦未将该等被并购企业纳入财务报告内部控制审计的范围。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

（三）否定意见内部控制审计报告

大有能源（中勤万信会计师事务所审计）。在内部控制审计中，注册会计师注意到大有能源的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：（1）大有能源全资子公司天峻义海能源煤炭经营有限公司从2013年开始销售模式由直接销售给终端客户变更为通过青海省矿业集团股份有限公司子公司青海省矿业集团天峻煤业开发有限公司及青海木里能源有限公司销售给终端客户。截止审计报告签发日，大有能源未履行相应决策程序，与之相关的财务报告内部控制运行失效。（2）2015年度司法机关对本公司下属煤炭销售中心业务人员收取银行承兑汇票未缴存单位形成职务侵占情况进行立案调查，经初步调查，涉案资金5,750万元，扣除公安机关扣押的财产后全额计提坏账准备4,145万元，截止报告日，调查结果尚未出具，与之相关的财务报告内部控制运行失效。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整性提供合理保证，而上述重大缺陷使公司内部控制失去这一功能。大有能源管理层已识别出上述重大缺陷，并将主要缺陷包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。

三、上市公司审计机构变更总体情况

截至2016年4月11日，共有37家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息，共涉及上市公司218家（详见附表6-1）。前后任事务所均已报备变更信息的有191家，仅前任事务所报备变更信息的有15家，仅后任事务所报备变更信息的有12家。从事务所报备的变更原因看，有81家是因前任事务所提供审计服务年限较长或聘期届满，有31家是因客户发生重大资产重组。

截至2016年4月11日，共有36家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变更信息，共涉及上市公司154家（详见附表6-2）。前后任事务所均已报备变更信息的有117家，仅前任事务所报备变更信息的有17家，仅后任事务所报备变更信息的有20家。

附表：

1.上市公司2015年度财务报表审计报告简要情况明细表.pdf

2.事务所出具上市公司2015年度财务报表审计报告汇总表.pdf

3.上市公司2015年度内部控制审计报告简要情况明细表.pdf

4.事务所出具上市公司2015年度内部控制审计报告汇总表.pdf

5.非标准审计报告统计表.pdf

6-1.上市公司2015年度财务报表审计机构变更信息明细表（截至2016年4月11日）.pdf

6-2.上市公司2015年度内部控制审计机构变更信息明细表（截至2016年4月11日）.pdf