Pillsbury 公司的托马斯·休史密斯（Thomas Shoesmith）对美国上市公司会计监管委员会在12月31日完成检查的最后期限进行了有趣的分析。下面是休史密斯的观点：

美国上市公司会计监管委员会正面临着12月31日完成国际检查的最后期限——包括检查中国会计师事务所。这个截止日期已经延长过一次，从2009年12月31日推迟到2012年12月31日。如果不能再次延长日期，或者如果监管机构不能做出妥协，到了1月1日，将没有一家在美国上市公司会计监管委员会注册的中国会计师事务所。

我不同意他的结论。我已经说过，我希望美国上市公司会计监管委员会在这个截止日期到期前采取行动，不过要改变启动注销过程的规则。然而，如果今天没有出现这种情况，那么假日安排会让美国上市公司会计监管委员会在12月31日无法采取任何行动。我认为，这个截止日期到期将不会自动导致会计师事务所注销资格，但是这将导致美国上市公司会计监管委员会与自身制定的规则相冲突。

如果美国上市公司会计监管委员会在未来的日子里不采取行动，我想那是因为他们与中国的谈判初见成效。不过从美国证券交易委员会的经验来看，我们了解到实际上达成协议非常困难。我预计，双方达成协议的主要障碍将会通过联合检查解决，而在于美国上市公司会计监管委员会能否对发现存在问题的会计师事务所进行惩罚。中国监管机构与香港监管机构就内地会计师对H股进行审计问题协商的时候没有允许这个条件，现在看来，他们很难同意让美国监管机构拥有惩罚中国会计师事务所的权利。美国上市公司会计监管委员会将面临有限的选择——撤销会计师事务所的注册资格，但是这个处罚过于严厉，也不可能达到鼓励会计师事务所加强审计的预期效果。

休史密斯也讨论了跨国公司的风险。正如我此前提到的那样，这项规则比他阐述的更加复杂。我相信，如果可能的话，即使中国会计师事务所被撤销注册资格，只有少数跨国公司会在这方面遇到问题。