本文作者保罗·吉利斯(Paul Gillis)，现任北大光华管理学院客座教授，是美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)常设顾问组(SAG)成员。

日前，德勤会计师事务所(Deloitte)已经向联邦法院递交申请材料，称反对美国证券交易委员会(SEC)提出的“重新启动2012年初因东南融通(Longtop)造假而起诉德勤的案件”的要求。审理过后，法院同意了德勤这一请求。

此前，美国证券交易委员会一直试图和中国证券监督管理委员会(CSRC)进行谈判，旨在有权使用德勤为东南融通做出的审计底稿。不过，一番努力无果后，美国证券交易委员会放弃了谈判，要求联邦法院重启案件，通过法律进程裁决德勤是否必须提供审计底稿。

法庭材料显示，德勤是在美国当地时间1月7日向法院提出的这一申请，建议法院应维持案件的现有状态，以避免“不公平、零碎且无效的解决方式”，称就连美国证券交易委员会也承认这是一起具有国际敏感性且涉及全行业的案件。

德勤在文件中对美国证券交易委员会作出反击，称后者一直清楚中国证券监督管理委员会禁止在中国执业的会计师事务所向它提供审计底稿。尽管存在这些限制，美国证券交易委员会还是允许中概股公司在美国发行股票。

据悉，此桩案件自首次起诉以来已多次延期。德勤坚称，该案件对于德勤来说非常重要，原因在于该案件的重启可能会让该公司在其他遭遇相似指控的审计公司受到惩罚之前就已经被罚。

资料中有一项声明似乎不够准确，而且该声明引发了一系列备受关注的问题。

资料声称：2013年1月1日，德勤正式更名为“Deloitte Touche Tohmatsu CPA LLP”。我认为，这没什么。和其他四大审计公司一样，德勤也杯要求将旗下审计实践转入一种新的实体。据了解，该公司以前的审计实践发生在“Deloitte Touche Tohmatsu CPA Ltd”。需要补充的是，Ltd代表的是中外合资企业。该合资企业顺利度过了20年的光阴。和其他四大审计公司一样，德勤被要求创办一家以特殊普通合伙关系(special general partnership)形式存在的新公司。从本质上来看，在其他国家，特殊普通合伙关系和有限合伙关系(limited liability partnership)没什么区别。在创办中国新实体公司的问题上，德勤似乎已经接受了“LLP”的概念。

不过，还有其他不同的实体。美国证券交易委员会对德勤的指控，反对的是LTD，而非LLP。此外，实体公司并不属于同样的所有者；中国相关法律规定，符合资格的合伙人需要拥有LLP至少60%的股份。LTD可能已经不再存在，因为它20年的寿命已经走到终点。

如此一来，就出现了一种非常有趣的问题。假设美国证券交易委员会赢得了对德勤发出的诉讼案，假设法官们决定在该委员会之前就撤销LTD的权利，LTD将不再存在。同时，德勤在中国的审计实践现在存在于LLP，(一家不同人拥有的不同公司)，那么，德勤能够接受美国证券交易委员会的惩罚，并且因为LLP并未被禁止而继续为美国上市企业提供审计服务吗？毫无疑问，美国证券交易委员会不能任意设置对LLP的惩罚，尤其是LLP是全新的一种实体形式，拥有不同的所有者。

1月1日，德勤向公众公司会计监督委员会(PCAOB)递交文件，旨在宣告LLP将成为LTD的接班人继续获得来自该委员会的注册。我想问的是，LLP是否被允许获得会计监督委员会为LTD提供的注册。公众公司会计监督委员会主席詹姆斯·多蒂(James Doty)被问及四大审计公司是否应该被允许将注册转移到新公司身上时，他建议称，监督委员会的审查并不完整。这种进展或许会让审查工作变得更加重要。要知道，公众公司会计监督委员会拥有撤销新公司注册的权利，而负责审理美国证券交易委员会的法官缺少的或许就是这种权利。

德勤的律师在资料中发布上述具有误导性声明，这让我感到吃惊。美国证券交易委员会和法官应该正在分析这种实体转变的意义。