北大荒换所独董投弃权票：凸显事务所地位尴尬

本报上期（10月14日）E2版关注的北大荒更换会计师事务所事件近期有了最新进展。

日前，北大荒独立董事朱小平对公司换所投弃权票一事进行了补充说明。在上交所的要求下，10月17日，北大荒就此发布了公告。

朱小平的三点回应

对于上交所要求北大荒公布具体原因，朱小平在写给北大荒的“关于我投弃权票的说明”中指出，投弃权票源于“补签协议、重组中途更换中介机构存疑问、以价格招标选择审计机构不妥”三大原因。

朱小平在书面说明中称，按照公司治理的规则，更换会计师事务所的程序应该是由审计委员会开会提出议案请董事会讨论。而作为审计委员会的召集人，朱小平10月6号晚上才知道确认新的会计师事务所一事。在此之前，其只是收到公司准备在5家事务所中招标选择一家的建议，并没有认真开会研究。“在公司发给我的董事会会议通知中也没有这项议案的具体内容（确定瑞华会计师事务所为审计机构及内控审计机构）。所以让我补签审计委员会的决议，我不能同意，也没有签字。”

朱小平的第二点理由是，公司提出更换会计师事务所不是不可以，但是这个时间提出更换会计师事务所理由不充分。“我个人认为对于公司发展很不利，因为对于公司的米业重组事项极有可能产生影响，对于资本市场也可能产生不利导向。”他表示，如果要更换应该等到年报审计完成之后为好。

朱小平的第三点原因是，选择会计师事务所一是独立性保证，二是审计质量保证，收费多少只是参考指标。“对采取招标办法选择会计师事务所我个人采取保留意见。同时，我也认为财务报表审计与内控审计还是两家机构为好。我本来是准备投反对票，但是考虑上述三条理由才投了弃权票。”

不过，有业内人士接受本报记者采访时表示，财务报表审计与内控审计为同一家会计师事务所更好，有三方面的原因：

首先，对一家上市公司审计年报时，注册会计师本身就要审计到公司的内部控制，如果再同时接受委托审计公司的内部控制，这不仅可以很好地利用并节约注册会计师的审计资源，而且对年报审计和内部控制审计都会起到相得益彰的成效；

其次，会计师事务所同时对一家上市公司的财务报表和内部控制进行审计不违反相关规定，不会影响审计独立性；

第三，同时审计不仅可以为会计师事务所节约审计资源，还可以为上市公司节约审计费，对会计师事务所及上市公司有利。

北大荒重组前瞻：后任事务所须警惕

北大荒就此也进行了说明。北大荒认为，公司更换财务审计机构对正在进行重大资产重组不会产生影响。公司重大资产重组事项已于2013年5月31日发布公告，截止2013年9月30日已完成相关审计和评估工作，资产重组事项已经董事会、股东会审议通过，上报证监会核准等待批复中，涉及重大资产重组事项相关工作已基本完成。北大荒新聘用审计机构也应对公司2013年经济活动按准则要求履行相应审计程序，如果重大重组事项核准过程中需要进一步补充材料，北大荒将会同信永中和与新聘用审计机构共同协调配合完成后续工作，保证年度审计工作有效过渡。

“我们尊重独立董事的意见，以价格招标方式更换新中介机构确实不妥，但价格只是其中一方面。信永中和跟我们已经合作了11年，对我们的情况非常了解，但从审计独立性来说，长时间合作后我们也客观需要更换一家新合作伙伴。”北大荒一位高管就此接受媒体采访时如是说。

前述业内人士向记者介绍，由于北大荒正值资产重组，面临很多问题和困难，再加上监管层对会计师事务所执业质量的监管越来越严，所以，也不能排除前任会计师事务所认为风险很大、主动知难而退的可能，如果双方达成一致意见，变更会计事务所也属情理之中，但由于正值北大荒资产重组的关键时段，所以，难免会给资产重组带来一定影响。

该人士同时强调，对于北大荒存在的问题，特别是2012年被信永中和出具非标准审计报告中的保留事项，后任会计师事务所不仅应该予以充分的关注，而且还要充分关注北大荒目前面临的诸多问题和困难是如何化解的。

事务所在资本市场中位置尴尬

该业内人士向记者介绍，通过北大荒更换审计机构一事可以看出，我国聘请会计师事务所的审计制度在实际执行中确实有些困惑和尴尬。他认为原因有四：

其一，上市公司是证券资格会计师事务所业务收入的主要来源，是注册会计师的“衣食父母”。在这种情况下，审计的独立性当然无法保证，从而使得注册会计师对上市公司存在的问题往往不敢直言不讳，更不敢说真话，审计质量也就难以保证。

其二，该事件在一定程度上说明，审计委员会、独立董事及聘请会计事务所审计等制度在一些上市公司还只是摆设，并未得到认真和严格执行。

其三，我国对聘请和解聘会计师事务所审计的制度规定还较为粗糙、还有缺陷，还有很多细节和实务操作问题需要进一步明确、规范和完善。

其四，暴露了我国上市公司的股东大会、董事会、监事会等权力机构往往会被公司管理层操纵。当会计师事务所真实地向股东和其他信息使用者披露公司的实际经营情况并对公司产生不利影响时，公司管理层很可能会对会计师事务所施加压力。如果会计师事务所不予配合，将很可能面临解聘的危险。

2012年北大荒被信永中和出示了一份保留事项段的非标准审计报告，在2013年极有可能再度被出示非标准意见。所以，北大荒在此敏感时点更换会计师事务所，自然会引起广泛关注。