浅析审计工作中的有效沟通

    良好、有效的沟通贯穿审计工作的始终。从审计业务洽谈阶段开始，直至报告完成阶段，都需要审计人员获取大量财务信息、组织领导审计工作的有序进行、向客户反馈问题等等，这些都离不开审计小组内部的有效沟通以及审计人员与客户的充分交流。因此，充分、有效的沟通是顺利完成审计工作的关键。本文通过对审计不同阶段的需要，浅析有效沟通在审计工作中的重要性及侧重点。

    关键词：审计 客户 审计各阶段 有效沟通 

    一 业务洽谈阶段与客户的良好沟通是审计业务成功的关键

    卡耐基说过：一个人的成功只有15%是依靠专业技术，而85%却要依靠人际交往、有效说话、富有爱心等软科学本领及优秀的品质。准确掌握沟通技巧对审计工作大有帮助，既可以获取所需的信息，又能与客户建立和谐的审计关系，增强感情，促进审计业务顺利开展。当下，审计行业竞争如此激烈，会计师事务所之间拼的不只是专业胜任能力，与客户建立长期的战略伙伴关系更为重，更需要注重情感的沟通与交流。审计人员只有掌握足够的沟通技巧，才能获得业务的同时，建立稳固、良好的人际关系。

    业务洽谈过程中，如何与客户进行良好的沟通，笔者认为：

    1、尊重、理解、信任是前提。沟通从心开始，要建立良好的客户关系，应当试其为朋友，充分的尊重对方、理解和信任对方，让客户相信我们审计人员能够帮助其规范财务核算、规避税收风险，建立良性的财务核算体系，使其生产经营活动能够高效、有序的进行。只有获取对方的充分信任，才能使客户打消顾虑，畅所欲言，增进彼此的情感交流，进而建立起稳固的客户关系。

    2、注意倾听。注意倾听即为多听少说，通过倾听客户的介绍，多了解被审计单位的财务状况、经营情况，全面了解其发展阶段、市场占有率、利润率、资金使用等情况，获取充分、有价值的信息。当然，倾听不代表放弃发言权，审计人员应当在倾听的同时，实时的提出疑问，通过有针对性的鼓励等手段控制沟通的主题，确保自己能够全面的获取所需要的信息。

    3、做到有的放矢、明确沟通目的。在与客户进行正式沟通之前，通过询问、走访等方式事先了解客户的经营现状、行业趋势、财务状况等信息，预测沟通中可能出现的问题，以及对方可能采取的应对，做知己知彼。沟通过程中，要目的明确，有针对性，不能事无巨细的提问，尽可能做到有限的时间内，充分沟通，提高审计效率。

通过此阶段的良好、有效沟通，审计人员可以明确是否具备专业胜任能力、审计收费是否可收回、审计业务是否存在风险、审计风险是否可控、业务是否承接等。

    二 审计业务开展前的准备阶段需要项目组之间的充分讨论、沟通

    美国沃尔玛公司总裁萨姆.沃尔顿曾经说过：“如果你必须将沃尔玛管理体制浓缩成一种思想，那可能就是沟通。因为它是我们成功的真正关键之一。”，可见，团队成员之间的沟通极其重要。审计小组之间的沟通是为了达成共识，有效进行审计分工，而实现沟通的前提就是让所有人员共同参与，让大家都了解被审计单位的情况。这样，才能统一思想，高效完成审计任务。一个良好的团队，需要经常交流。对于审计小组来说，业务开展之前的沟通尤为重要。只有项目经理把所了解的被审计单位的信息充分传达给项目组成员，才能让所有审计小组成员明确自己的任务。同时，项目经理根据每个成员的实际情况不同，进行合理分工，在这个过程中，项目组可以通过互相沟通，各抒己见的方式高效完成审计前的准备工作，为审计工作的开展做好铺垫。

    审计业务开展前项目组之间的沟通，可以通过多种形式传达工作指令，以及考虑与前任注册会计师的沟通。

    1、传达具体审计工作指令。项目经理根据之前了解的客户情况以及对项目组成员业务能力的评价，需要在审前做好分工计划，并且明确传达给每一个项目组成员，项目组成员应认真做好笔记，明确自己的任务。项目经理可以通过邮件方式、小组开会等方式传达指令。在传达工作指令的过程中，各成员可以互相沟通，各抒己见，对不明确的事项需要提问、讨论，做到充分理解。只有事先准备工作充分、得当，审计工作才能高效，才能做到有的放矢。

    2、注意与前任注册会计师的沟通。《中国审计准则第1153号-前任注册会计师和后任注册会计师的沟通》第七条中明确在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。审计准则中已经明确，前后任注册会计师应该进行必要的沟通，从而更多的了解审计环境，审计中可能出现的重大影响事项，对控制审计风险起到至关重要的作用。当然，现实工作中存在很多实际问题，例如，由于目前审计行业竞争激烈，被审计单位更换事务所后，前任注册会计师出于商业机密、行业竞争等考虑，不配合后任会计师事务所的沟通，面对此类问题，需要审计人员之间以及事务所之间积极建立良性竞争环境，只有对被审计单位的信息充分披露，才能使整个会计师事务所行业的审计风险得到控制，促进行业的良性发展。

    3、注重团队之间的协同合作。审计工作的特殊性决定了其更加需要团队精神的发挥，项目小组的组成往往存在一定的变动性，项目经理会根据具体业务的不同，挑选最适合的人员组成项目小组。但不论项目组成员是否相对固定，成员之间的协同合作都是至关重要的。俗话说：“一个篱笆三个桩，一个好汉三个帮”-这就是团队协作精神的体现，而相互沟通又是一个团队核心。为了能够在工作中具有凝聚力、齐心协力共同完成目标，可以多加强日常的人文关怀，例如，业余时间，事务所员工可以多组织些集体活动，增加员工福利待遇的同时，也增进了彼此之间的感情，通过参与活动，大家能够更随意、更亲近的交流、沟通，敞开心扉，更易拉近彼此距离。长此以往，审计小组成员之间工作会更加默契、配合有序、从而很好的做到协同合作。

    三 审计业务过程中需要不断与客户进行沟通

    沟通贯穿审计业务的始终，进入正式审计阶段，与客户的沟通会更加频繁，沟通的内容也更加具体。审计过程中，为了获取充分的审计证据、了解被审计单位具体业务流程、内部控制的有效性，审计人员需要不断地与客户进行交流、沟通。随着审计业务的深入开展，可能会发现许多与之前了解的情况相左的地方，这就需要审计人员及时修正信息，及时与客户进行有效沟通，从而获取准确的审计证据，为出具正确的审计结论提供依据。同时，在与客户沟通之前，要明确需要获得什么样的信息，要做好充分的准备，审计人员要在具备足够的专业知识的前提下，进行沟通。沟通过程中，要控制谈话内容，增加信息的获取量，为注册会计师的职业判断打好基础。当然，控制谈话内容并非是要占据强势地位，谈话要建立在互相尊重、信任的基础上，只有这样才能使对方愿意交流，主动告知有价值的信息。

    在与客户的沟通中，要注意掌握沟通方式、语言技巧，注意获取信息的质量等。

    1、注意沟通的语气，要多询问，少责问。在审计工作中，审计询问是验证所观察到的情况是否属实、或者被审计单位的政策或程序是否得到有效执行的主要途径。审计询问主要包括：（1）询问具体问题。例如：询问被审计单位银行存款余额调节表是否每月编制，银行对账单是否每月核对，如果回答是否定的，则审计人员会疑问银行存款的内控制度是否存在缺陷。（2）避免没有根据的假设。虽然运用假设有助于提高审计人员的职业判断，但错误的假设是产生误解的主要根源。尤其是审计人员对以前提供过可靠信息的被审计人员所提供的信息，最容易产生错误的假设。（3）注意询问的语气。审计工作属于专业服务工作，要求审计人员具备专业的职业态度和基本素养。在与客户沟通时，尽量用平和的语气交流，少用犀利的语言来责问或质疑被审计单位，更不要表现出嘲笑被审计单位财务核算不专业的态度。要让被审计单位真正感受到审计人员是在帮助其纠正错误。

    2、避免向对方提供暗示的语言，要直接提问，不要仅凭个人判断轻易给出可能的答案。例如：审计人员在审查出口业务收入时发现，被审计单位出口业务应收取的代垫海运费直接计入“其他应付款”科目，营业收入按照报关单的FOB价格确认，审计人员凭借职业敏感及经验判断，被审计单位有可能存在少确认收入的风险。询问时，应直接提问“贵公司出口业务核算流程是怎样的，贵公司为什么要这么处理”，等待对方给与可能的解释，再判断是否合理，是否需要做账务调整。这也是审计工作中谨慎性原则的要求。

    3、注重情感交流，看似无关的话题也许会获得有价值的信息。古人云：“有心摘花花不开，无心插柳柳成荫”。审计人员在紧张的工作之余，积极与客户增进感情，在轻松、愉快的环境中谈话，对方更容易放松警惕，更易倾诉，如果之前还视审计人员为对立面，那么此时可能就会成为朋友，在看似无关的聊天中，审计人员很可能会获得重要的信息。例如：审计人员可以投其所好，察言观色，谈一些对方可能感兴趣的话题，逐渐了解有关被审计单位管理层、治理层的相关信息，从中获取有价值的审计证据。在你的引导下，对方说出了你心里想获取的信息，就是最成功的沟通。

    四 审计业务完成阶段如何与客户沟通审计中的重大错报

    俗话说：“编筐编篓，全在收口”。进入审计的完成阶段，现场审查工作已经基本完成，被审计单位存在的问题，审计人员已经基本发现。此时，审计组成员的工作重心要放在判断错报是否重大，对财务报表是否存在重大影响，从而判断是否需要做审计调整。如果发现审计中存在重大错报，需要做审计调整，就需要考虑如何与被审计单位沟通重大错报。

    在沟通问题的过程中，我们既要考虑如何让被审计单位认识和欣然接受自己的错误，愿意改正，同时，还要考虑不破坏和被审计单位建立起的友好关系。笔者认为，应从以下几点考虑：

    1、对重大错报进行详细论证。审计人员应向被审计单位说明重大错报的具体情况，对财务报表有哪些影响，会给财务报表使用者带来何种误解，被审计单位会承担的财务风险有多大等等问题。说明这些情况，目的是使被审计单位对审计发现的问题有足够的重视，并且愿意改正。

    2、由项目经理负责主要沟通任务，注意沟通内容，沟通的语气和方法。在与被审计单位沟通时，应该由项目经理出面进行沟通，把发现的问题简单整理成书面文字，做好充分的准备，做到有理有据。沟通时，要多用专业术语，说清楚问题的同时，还要强调违反了哪些相关规定，可能造成的后果如何，以便引起被审计单位的重视。在这个过程中，审计人员要注意语气、态度，不能过于生硬，语言不能过于刻板，不能让对方有被训斥感。要在友好的气氛中，与被审计单位沟通重大错报的有关问题。

    3、沟通不畅时应做进一步考虑。如果遇到被审计单位不同意调整的情况，项目经理要尽量做进一步的沟通，已达到同意调整的目的。可以考虑让合伙人出面沟通，进一步说清楚问题的严重性，对报告的影响程度。以上努力都不见效时，审计人员就要考虑出具非标准审计报告，同时告知被审计单位其审计结论。

    通过以上几点的阐述，简要说明了在实践工作中，审计人员与被审计位之间、审计人员内部如何做到有效沟通。良好的沟通环境，对审计工作起到推波助澜的作用。沟通从心开始，审计人员在开展业务时，要注重用心与客户交流，建立优良、稳固的客户群是事务所行业不断壮大的基础，也是审计工作顺利、持久开展的核心。

       参考文献：1.《中国注册会计师审计准则》

              2.《戴尔·卡耐基 成功交际法则》 

    作者姓名：刘洋              

    工作单位：辽宁天合联合会计师事务所