各省、自治区、直辖市注册会计师协会、资产评估机构，计划单列市资产评估协会：　　

　　根据财政部制订并发布的《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法》（财会[2001]61号，以下简称《核算办法》）的规定，会计师事务所、资产评估机构（以下简称“事务所”）从2002年1月1日起执行《企业会计制度》，为实现原《会计师事务所核算办法》和《会计师事务所财务管理若干问题的暂行规定》向《企业会计制度》的平稳过渡，为更好地做好2002年度全行业的财务会计报表汇总工作，现将新旧企业财务会计核算办法衔接中有关问题通知如下，请遵照执行。　　

会计科目衔接原则　　

　㈠坚持系统、完整、科学、实用的原则设置会计科目。　　

一级会计科目不超出《企业会计制度》及《核算办法》规定的范围，对于事务所不涉及或很少涉及的会计业务在会计科目设置中可以不予体现。　　

　　㈡原会计科目与《企业会计制度》和《核算办法》中的科目名称、核算内容一致的保留不变；名称不一致、核算内容一致的，根据新制度更名；名称一致、核算内容不一致的，根据新制度规范核算内容；原会计科目新制度中没有的取消，其核算内容归入相关会计科目。　　

会计科目衔接分类说明　　

㈠资产类　　

设置一级会计科目“其他货币资金”（1009），用于　　

核算事务所外埠存款、银行汇票存款、信用卡存款、存出投资款等各种其他货币资金。　　

　　2、取消原一级会计科目“存货”（125）。设置一级会计科目“低值易耗品”（1231），用于核算事务所库存的各种低值易耗品的实际成本；设置一级会计科目“库存商品”（1243），用于核算事务所经销的会计帐证、表册等经营性存货的实际成本。　　

　　3、取消原一级会计科目“长期投资”（141）。设置一级会计科目“长期股权投资”（1401），用于核算事务所投出的期限在1年以上（不含1年）各种股权性质的投资；设置一级会计科目“长期债权投资”（1402），用于核算事务所购入的在1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。　　

4、取消原一级会计科目“递延资产”（181），设置一级会计科目“长期待摊费用”（1901），用于核算事务所已支出，摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。　　

㈡负债类　　

1、设置一级会计科目“预收帐款”（2131），用于核算事务所按业务约定书或合同向客户预收的款项。　　

2、设置一级会计科目“其他应交款”（2176），用于核算事务所除应交税金、应付股利以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、应交住房公积金等。　　

3、在一级会计科目“其他应付款”（2181）下增设“业务协作费”（218101）明细科目，用于核算事务所之间进行业务协作时应支付给另一方的费用。　　

4、设置一级会计科目“职业风险基金”（2333），用于核算事务所按规定提取的用于职业风险赔偿的准备金。　　

5、取消原一级会计科目“职工住房基金”（235）　　

㈢所有者权益类　　

1、取消原一级会计科目“事业发展基金”（313），设置一级会计科目“盈余公积”（3121），在此科目下设置“共同基金”（312101）明细科目，用于核算事务所按规定从净利润中提取的用于事务所发展的基金。　　

2、取消一级会计科目“盈余公积”（3121）下的“法定盈余公积”（312101）、“任意盈余公积”（312102）、“法定公益金”（312103）三个明细科目。　　

3、取消一级会计科目“利润分配”（3141）下的“提取法定公益金”（314103）、“提取任意盈余公积”（314109）明细科目。　　

㈣损益类　　

1、取消原一级会计科目“业务收入”（501），设置一级会计科目“主营业务收入”（5101），用于核算事务所从事主营业务活动所取得的各项收入。　　

2、取消原一级会计科目“附营业务”（503），设置一级会计科目“其他业务收入”（5102），用于核算事务所除主营业务收入以外的其他业务收入。　　

3、取消原一级会计科目“其他收入”（511），设置一级会计科目“营业外收入”（5301），用于核算事务所固定资产盘盈、处置固定资产净收益等。　　

4、取消原一级会计科目“业务支出”（502），设置一级会计科目“主营业务成本”（5401）。用于核算事务所为取得主营业务收入而发生的各项支出，包括职工工资、福利费、差旅费、租赁费、折旧费、办公费、培训及资料费等支出。　　

5、设置一级会计科目“主营业务税金及附加”（5402），用于核算事务所应由主管业务负担的税金及附加。　　

6、设置一级会计科目“其他业务支出”（5405）。用于核算事务所为取得其他业务收入而发生的各项支出，包括成本、费用以及相关税金和附加等。　　

7、设置一级会计科目“管理费用”（5502）。用于核算事务所股东会、董事会和行政管理部门在经营管理中发生的或者应由事务所统一负担的费用。　　

在“管理费用”科目下增设“职业责任保险费”（550201）明细科目，用于核算事务所为抵御风险、保护有关当事人的利益而支付的各种保险费；增设“职业风险基金”（550202）明细科目，用于核算事务所按规定提取的用于职业风险赔偿的准备金。　　

8、取消原一级会计科目“其他支出”（512），设置一级会计科目“财务费用”（5503），用于核算事务所为筹集经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。　　

9、设置一级会计科目“营业外支出”（5601），用于核算事务所发生的固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。　　

10、设置一级会计科目“投资收益”（5201），用于核算事务所对外投资所取得的收益或发生的损失。　　

11、设置一级会计科目“以前年度损益调整”（5801），用于核算事务所本年度发生的调整以前年度损益的事项。　　

新旧会计科目对照表　　

　　　 原科目 　　　 新科目 　　

编号 科目名称 编号 科目名称 　　

　　一、资产类 　　

101 现金 1001 现金 　　

102 银行存款 1002 银行存款 　　

1009 其他货币资金 　　

111 短期投资 1101 短期投资 　　

112 应收票据 1111 应收票据 　　

1121 应收股利 　　

1122 应收利息 　　

121 应收帐款 1131 应收帐款 　　

122 坏帐准备 1141 坏帐准备 　　

1151 预付帐款 　　

123 其他应收款 1133 其他应收款 　　

125 存货（取消） 1231 低值易耗品 　　

1243 库存商品 　　

131 待摊费用 1301 待摊费用 　　

141 长期投资（取消） 1401 长期股权投资 　　

1402 长期债权投资 　　

151 固定资产 1501 固定资产 　　

152 累计折旧 1502 累计折旧 　　

153 固定资产清理 1701 固定资产清理 　　

161 在建工程 1603 在建工程 　　

1801 无形资产 　　

181 递延资产（取消） 1901 长期待摊费用 　　

191 待处理财产损失（溢余） 1911 待处理财产损溢 　　

　　二、负债类 　　

201 短期借款 2101 短期借款 　　

211 应付帐款 2121 应付帐款 　　

2131 预收帐款 　　

212 应交税金 2171 应交税金 　　

215 应付工资 2151 应付工资 　　

221 应付福利费 2153 应付福利费 　　

2161 应付股利 　　

223 其他应付款 2181 其他应付款 　　

218101 　　　业务协作费 　　

2176 其他应交款 　　

224 预提费用 2191 预提费用 　　

231 长期借款 2301 长期借款 　　

232 职业风险基金 2333 职业风险基金 　　

235 职工住房基金（取消） 　　

　　三、所有者权益 　　

301 实收资本 3101 实收资本 　　

311 资本公积 3111 资本公积 　　

3121 盈余公积 　　

313 事业发展基金（取消） 312101 　　　共同基金 　　

321 本年利润 3131 本年利润 　　

322 利润分配 3141 利润分配 　　

　　四、损益类 　　

501 业务收入（取消） 5101 主营业务收入 　　

502 业务支出（取消） 5401 主营业务成本 　　

5402 主营业务税金及附加 　　

5405 其他业务支出 　　

5502 管理费用 　　

550201 　　　职业责任保险费 　　

550202 　　　职业风险基金 　　

503 附营业务（取消） 5102 其他业务收入 　　

511 其他收入（取消） 5301 营业外收入 　　

512 其他支出（取消） 5503 财务费用 　　

5601 营业外支出 　　

518 所得税 5701 所得税 　　

5201 投资收益 　　

5801 以前年度损益调整