按：为全面推进全省注册会计师行业的诚信建设，遏制行业内的不正当竞争，省注册会计师协会于2004年下半年开始在全省14个市先后举行了由注册会计师参加的反不正当竞争自律公约签约仪式。尤其是2004年末至今年年初不到1个月的时间内，先后有鞍山、营口、盘锦、阜新、朝阳、铁岭、丹东、本溪、辽阳9个市的注册会计师签订了反不正当竞争自律公约，包括前期完成签约仪式的沈阳、大连、抚顺、锦州、葫芦岛5市，目前全省14个市均已全部完成签约工作。在营口、盘锦等9市注册会计师行业反不正当竞争自律公约签约仪式上，省财政厅党组成员、总会计师刘润田同志就进一步做好注册会计师行业诚信建设工作提出了明确要求。现摘要刊载如下，供参阅。



在本溪 营口等市注册会计师

行业反不正当竞争自律公约签约

仪式上的讲话（摘要）

省财政厅 党组成员 总会计师　刘润田

2005年1月


同志们：

值此2005年开局起步之际，我们相聚在这里隆重举行注册会计师行业反不正当竞争自律公约签约仪式暨注册会计师行业反不正当竞争自律公约委员会成立大会，这是全省注册会计师行业继开展治理乱设分支机构、治理故意压价竞争、建立行业诚信档案管理制度后，开展的又一项具有重要意义的工作。它标志着我省注册会计师行业自律管理体制建设有了一个良好的新开端。借此机会，我仅就进一步做好注册会计师行业诚信建设自律工作，谈两点粗浅的想法，供各位参考，错误之处，请批评指正。

一、充分认识建立注册会计师行业自律公约的重要性，不断增强自律的自觉性、主动性和责任感

一个时期以来，在注册会计师执业中，存在着一定的违反职业道德、进行不正当竞争的现象。如有的会计师事务所之间以降低收费标准、相互压价和向有关单位或个人支付回扣、佣金、介绍费、信息费等费用、提供消费及其他不正当手段争揽业务；有的会计师事务所借助有关部门、单位或个人的权力影响，垄断或接受指定一个行业、地区或一个单位的业务；有的注册会计师及会计师事务所允许他人或其他机构以本人或本事务所的名义承办业务，出具报告；有的注册会计师挂名执业、兼职执业、跨所执业，甚至以个人名义为他人兴办会计师事务所；有的会计师事务所为保自身收益，不顾质量要求，不计后果，搞恶性竞争；有的注册会计师面对干预和压力，不能保持应有的独立性和遵循谨慎原则，违心出具不实审计报告，等等，在注册会计师行业内和社会上造成了非常恶劣的影响。对此，国家有关部门、中注协和省注协相继采取了一系列标本兼治的措施，并已初步取得明显的阶段性成果。今天，我们在这里签订反不正当竞争自律公约、成立自律公约委员会，也是我们注册会计师行业自律建设的一项重要的基础工作，标志着注册会计师行业自律建设的进一步深入，更是注册会计师行业自律建设的一个进步。它有益于规范执业行为、创造良好的执业环境、提升执业质量、树立行业良好的社会形象。我们必须进一步提高认识，切实把行业自律建设作为一项重要工作，时时刻刻长抓不懈抓紧抓好。

（一）建立注册会计师行业自律公约是牢固树立和全面落实科学发展观的需要。坚持以人为本、全面协调可持续的科学发展观，更好地推动经济社会发展，是党的十六届四中全会提出的加强党的执政能力建设的任务之一。发展是硬道理，发展是我们党执政兴国的第一要务。这就要求我们的发展，是以实现最广大人民的根本利益为出发点和落脚点，而绝不能维护少数人的不正当利益及其片面的、失调的和不可持续的短期行为。注册会计师是市场经济的产物，既是我国经济事业的建设者，又是社会主义市场经济秩序维护者，其在社会经济活动中提供的鉴证真实性如何和服务质量的高低，直接影响到经济运行秩序和安全，关系到能否有效维护社会的公共利益和投资者的合法权益，能否有效促进社会主义市场经济的健康发展。而不正当竞争，谋取的是极少数人的个人短期利益，是破坏市场秩序、断送整个注册会计师事业、危害社会主义市场经济体制、阻碍发展的拙劣行为，大家必须认清其危害的严重性，齐心协力予以抵制，共同维护好发展好注册会计师事业，保证市场经济秩序有效运行，实现发展的根本目的。

（二）建立注册会计师行业自律公约是构建社会主义和谐社会的需要。党的十六届四中全会《决定》中明确指出：“要适应我国社会的深刻变化，把和谐社会建设摆在重要位置，注重激发社会活力，促进社会公平和正义，增强全社会的法律意识和诚信意识，维护社会安定团结。”和谐社会的主要内容之一是社会分工的和谐。它强调的是每个人根据自身的条件，通过自己的努力从事自己理想的工作，为社会提供必需的服务，社会根据其劳动的质和量给予合理的报酬，这是一种社会和谐发展的多赢状态。而不正当竞争，恰恰是破坏和谐发展、大家共赢的罪魁。我们绝大多数会计人选择了会计师这一职业，初步实现了自己的工作理想，但是由于不正当竞争，大家自己的辛勤劳动被大大打了折扣，难以取得合理的报酬，即难以实现自身应有的价值，积极性受到伤害。另一方面，不正当竞争是以降低服务质量换取微薄的收入，其反馈给社会、反馈给公众、反馈给政府的有关信息是错误的，致使广大投资者据此信息实施投资的利益受到损害，社会和谐受到影响。因此，必须通过建立注册会计师行业自律公约来恢复大家的信心、构建行业内的和谐氛围，进而为建立和谐辽宁以至全国的和谐社会做出我们应有的贡献。

（三）建立注册会计师行业自律公约是建设社会信用体系的需要。“商无诚不兴，业缺信难隆”，推而广之，各位注册会计师及其会计事务所无信则不立。作为注册会计师事业，是整个中介服务事业中影响比较大的一个行业组织。其诚信如何，也绝不是行业组织自身的事情，其影响范围之广、作用之大，必须引起我们各位会计师事务所法人、注册会计师及其从业人员的高度重视。本世纪初国内外寥寥几家会计师事务所失信于公众、失信于社会，使整个会计师事务所事业处于“冰点”的严重恶果，对我们注册会计师事业和会计事务所的沉重打击，全省各位会计师事务所法人、注册会计师及各会计事务所一定要牢记在心，警钟长鸣。

（四）建立注册会计师行业自律公约是服务经济、振兴东北老工业基地的需要。党中央、国务院实施东北等老工业基地振兴战略，对加快国有经济战略性部局调整、推进国有企业改革、大力发展非公有制经济等方面提出了要求。随着国有企业改革改造改组的深入、招商引资和兴办实业的发展，以及人们市场观念、法律意识的不断增强，股份制企业、民营企业、外商投资企业将会有所增加，经济鉴证类业务的范围也会有所拓展，所有这些都需要能够依法自律、公正执业，为市场经济发展提供优质服务的注册会计师提供真实高效的鉴证和服务保障。

（五）建立注册会计师行业自律公约是促进注册会计师行业发展的需要。随着我国产业结构的进一步调整和经济体制改革的不断深化，证券市场逐步成熟，利用外资规模不断扩大，民营经济不断发展，对会计鉴证、社会审计服务的需求逐步加大，为注册会计师行业提供了广阔的发展空间。特别是处于WTO后过渡期的我国，在国际贸易中会计市场的开放，为我国注册会计师行业在国际经济活动中提供了交流、借鉴和创新的机会，注入了新的活力，事务所将在更大范围、更深层次上参与国际合作与竞争。这些既为我国注册会计师行业提供了前所未有的发展机遇，也对所有注册会计师和会计师事务所及其从业人员提出新的更高的要求。

二、同心同德，团结奋斗，共创注册会计师事业的新辉煌

（一）继续加强诚信建设。诚信是注册会计师行业的立身之本。全省注册会计师和会计师事务所及其从业人员必须牢固树立“诚信为本、操守为重”的职业理念，持续不断地强化诚信建设。要在近年行业诚信建设取得成果的基础上，继续深入贯彻十六届三中全会提出的建立健全社会信用体系、建立信用监督和失信惩戒制度的要求，积极探索，不断创新，深化诚信建设的内涵和手段；加快建立行业信用体系，积极实施好行业诚信档案制度，把行业诚信建设规范化、制度化；不断加强行业的诚信监督和管理，全面提高行业诚信水平，使行业面貌和社会形象得到进一步改善和提高，在社会公众中树立起对注册会计师行业的牢固信任。

（二）不断提高行业自律水平。建立和完善注册会计师行业良好的职业环境，是实现行业健康发展的必要条件和重要保证，而良好的职业环境需要我们全体会员共同来创造和维护。行业自律管理不仅仅是协会的事，也不是哪一个机构、哪一个人的事，而是我们每一个事务所、每一个从业人员大家共同的事。如何切实有效地履行好自律公约，对我们各位注册会计师和会计事务所，更是长期的考验，它要比制定自律公约难的多。我们必须充分认识到，自觉地执行自律公约是一项长期的、艰巨的和复杂的任务，绝不是有了全体签约人的签字和承诺、组建了自律公约管理委员会，就万事大吉了。要实实在在地做好自律公约的履行、监督，真正实现订立自律公约促进行业发展的良好初衷，必须充分发挥全体立公约人的积极性和主动性，群策群力，大家相互监督、共同遵守。我想连集贸市场的从业人员都知道同种商品同质同价，不搞压价竞争，我们从事注册会计师工作的人员，更应明白懂得这一浅显道理。

在此我想重点强调的是，为了我们注册会计师事业的健康持续发展，大家必须自觉地进行自律，严格地进行自律。有一句话说的好：“起家如针挑土，败家似水冲沙。”我国注册会计师事业经过二十余年的恢复发展到今天，是非常不容易的，大家一定要象爱护自己的眼睛一样去爱护它。要正确处理眼前利益与长远利益的关系，正确处理个人利益、一所利益与注册会计师行业整体利益的关系，千万不可为一时之利、一已之惠，搞“窝里斗”的不正当竞争，将大家辛勤劳动创立起的注册会计师事业断送在自己的手中。“和则两立”，“和气生财”，“家和万事兴”，都突出强调一个“和”字。我想只有整个注册会计师行业这个大家庭运作规范了、事业发展了，我们每个注册会计师、会计师事务所及其从业人员，才会从中获得并取得最大的长久的实惠和成果。否则，搞“窝里斗”的不正当竞争，最终的受害者还是各位注册会计师、会计师事务所及其从业人员。因此，我们大家要认真地学习好、坚决地执行好《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国反不正当竞争法》、财政部制订的《中国注册会计师职业道德基本准则》、中国注册会计师协会制订的《注册会计师注册资产评估师行业诚信建设纲要》和《中国注册会计师职业道德规范指导意见》以及省注册会计师协会制订的《关于加强行业诚信建设的意见》和《关于加强行业自律管理体制建设的意见》等有关法律、规章和文件，用以约束规范自己的行为，肩负起国家、政府赋予的社会责任，同时努力营造出一个大家共赢的良好局面。

（三）不断提高执业质量。执业质量是发展注册会计师事业的根，必须下大力气长抓不懈，不得有半点放松。

一要树立并强化依法执业观念。注册会计师要依法承办业务，并承担相应的法律责任。对于客户的违法要求，要耐心地予以说明解释，求得其理解，共同执行好法律。要积极创造依法执业光荣的良好环境和氛围。

二要树立并强化服务于发展经济的意识。以经济建设为中心这一总要求，同样也适用于注册会计师工作。我们要通过注册会计师的工作，积极争做第三产业的生力军、国有资产的保护者、公平竞争的守护神，积极服务于地方经济的发展，服务于市场秩序的规范，服务于市场经济体制的建立。

三要进一步强化职业道德意识。中注协行业发展研究资料——《美国注册会计师行业监管体制考察报告》中有这样一段话，给我留下很深的印象，即：“注册会计师行业之所以成为一门职业，其核心价值不在于注册会计师的牌子本身，而在于注册会计师内在的专业品质，在于其专业技能和职业道德。不具备相应的专业水准和职业道德，注册会计师证书无异于一张废纸。” 昔日美国的安达信安然丑闻曝光前，公司员工总数曾经达到2.8万人，审计客户也曾有1200多家，从事上市公司审计业务长达89年，可谓牌子是非常“靓”的。但是安然丑闻曝光后，其职业道德形象顷刻间便失去往日的光辉，公司也只能以“倒闭”慢慢死去。国内的湖北立华、中天勤、华伦和华鹏等事务所的悲惨结局，不也充分说明了这一道理吗！因此，各位注册会计师在执业的全过程中，要时刻以职业道德来规范、约束、检查自己的执业行为，有违职业道德的事儿，坚决不做。

四要进一步强化责任和风险意识。不要仅仅看到一枝笔，几张纸，或者是有部电脑，就可以赚大钱儿。注册会计师必须清醒地认识自己签字的责任和风险，每一个字都应是字重千钧。近四、五年，全省会计师事务所承办的业务已有七、八十件涉及法律诉讼，且大部分是败诉的结局。抚顺有一家事务所前几年承办一项业务，仅收费400元，引发诉讼时败诉，被判赔偿50万元。应该说教训是非常深刻的。因此，各位注册会计师执业签字时一定要三思啊！在此，我还要奉劝那些以个人名义为他人兴办会计师事务所�D�D即“扛牌”的注册会计师，赶快“打住”，不要再“搅局”了。费很大劲赚取的一点收入，还要把大头给你的出资人，即老板；有了责任、风险，你的老板会肯于为你出吗？不要忘了，各种有效的法律文书白纸黑字写的可都是你的名字，没有你老板的一个字。如果你执意这样干下去，你也要千万小心，不要让我逮住，否则，我一定依法予以惩罚。因为我知道，“对违法者疏于惩罚，实际上是对善良的守法者的伤害，是对正义的践踏。”

五要妥善处理增加业务收入与搞好质量建设的关系。要把质量建设摆到十分重要的位置，坚决反对和禁止只重业务收入不顾执业质量的做法，确保为政府、为社会公众提供准确的信息，走以质量求信誉、凭信誉求发展的道路。对那些执业质量低劣、与客户通同作弊、出具虚假报告的事务所和注册会计师，要依法惩处，决不姑息。

六要做好做强做大会计师事务所。近年来，我省的注册会计师事业取得了长足的进步。但是，我们也必须清醒地看到，目前我省会计师事务所的总体格局是，数量较多，规模太小，内部治理结构不健全。截止2004年末，全省实有会计师事务所357家，具有审计上市公司资格的仅有辽宁天键和大连华连两家，在2004年末中注协组织的2003年事务所业务收入前100家排序中，我省仅有辽宁天键1家上榜，年收入2333万元，位居第71位。全省现有注册会计师3442人，平均每个事务所不到10名注册会计师，从业人员6658人（含注册会计师），还有相当一批筹办的事务所正在履行报批手续。两、三个注册会计师就办一个合伙所，五个注册会计师就办一个有限公司。全省会计师事务所存在的过小、过散的状况，是令人十分担忧的，它已严重制约了会计师事务所的抗风险能力，严重制约了会计师事务所的工作质量，严重阻碍了注册会计师事业的进一步发展。同时，我们也要看到境外所已经在大连设立了3家分支机构，并在逐渐拓展业务领域和范围，我们的大企业也情愿把业务给境外所做。而我们“本土所”却在相互压价，“窝里斗”，搞不正当竞争。我在鞍山开座谈会，有的法人向我反映，注册会计师业务的“蛋糕”没有增加多大，或者说有所缩小，新办的所增加不少，老所新所大家都要来“切”一块，已初步形成一种大家都吃不饱、饿不死的局面，再往后发展，就不好说了。因此，我省的会计师事务所必须做好做强做大，而且早做早主动，晚做必被动。我们鼓励会计师事务所按照市场经济规律，通过依法正当的竞争进行调整优化组合，不断扩大单个事务所的规模，以更好的发挥好所强所大所的优势，以适应入世后会计市场剧烈竞争的需要，适应市场经济发展的需要。

七要妥善处理好短期利益和长远利益的关系。要立足于长远发展，多留积累和强化队伍培训。不能分光吃净，使事务所失去发展后劲；要建立一套科学的用人机制，吸引更多的优秀人才到事务所中来。近年来，我省注册会计师队伍中优秀、拔尖人才流失的情况比较严重。孔雀东南飞，相当一批人才去了北京、上海、广东等地。这一问题必须引起我们各事务所法人的高度重视。要千方百计研究培养人才、吸引人才、留住人才的办法。要创造环境，使较为优秀的人员尽快脱颖而出；要以情留住人才；以合理的报酬收入吸引人才、留住人才。有了人才，留住了人才，事务所才有希望，才能保证事务所在未来的竞争中立于不败之地。

（四）自律公约委员会要认真履行职责。自律公约委员会要按照《自律公约委员会工作规则》的规定，恪尽职守，勤勉尽责。坚持以人为本，以职业道德建设为核心，充分发挥行业人员知识水平高、自律能力强的特点，全面提升注册会计师的职业道德水平和专业胜任能力，增强注册会计师执业的独立性和行业的核心力，塑造“独立、客观、公正”的职业形象，把行业建设成为社会公众信得过的专业服务行业。要坚决维护《公约》的严肃性，敢于碰硬，敢于同违约行为、违约人做斗争，切实治理执业环境，维护签约人、注册会计师行业及社会公众利益。要充分发挥社会和新闻媒体的舆论监督作用，让全社会了解公约，知道我们注册会计师的行规戒律，使社会各界理解和支持注册会计师，为改善执业环境奠定广泛的社会基础。各会计师事务所和注册会计师也要支持我们自己推荐产生的约委会工作。签约人要从自己做起，认真履行公约条文，遵守约定，坚定诚信建设的信心，共同把反不正当竞争这项工作长期坚持下去。

同志们，今天是我们注册会计师行业自律建设的良好开端。希望全体注册会计师、各会计师事务所及其从业人员要珍惜这次机遇，抓住这次机遇，团结起来，同心同德，形成合力，坚决制止行业内部的不正当竞争，精心维护好行业的整体声誉和形象，推进行业的健康发展，共同创造和迎接注册会计师事业的美好明天！