辽宁省注册会计师协会

检 查 快 讯

第五期

辽宁省注册会计师协会 2005年3月30日

营口地区会计师事务所业务质量

注册会计师任职资格综合检查已完成



根据辽宁省注册会计师协会的统一部署，3月20日，辽南检查组一行8人，对营口市13家会计师事务所注师任职资格、注册会计师执业质量、履行自律公约情况、财务核算等进行了检查。于3月29日上午，圆满完成了营口市13家会计师事务所的检查任务。

通过检查发现，营口各会计师事务所在业务质量、反不正当竞争、财务核算等方面均有显著的改善，但还存在一定的问题。

一、营口地区注师年检、财务检查工作顺利完成

在注册会计师年检方面，营口市各事务所注册会计师年检工作已完成，财务检查工作也同时顺利完成。

二、注师执业质量有了很大提高，但问题依然存在

在执业质量方面，包括审计和验资业务，在执业质量上与往年相比，有了很大的提高，但是部分注册会计师在执业时还存在一定的问题，主要表现如下：

1、忽视明细表获取和编制这一审计基础工作

注册会计师审计是以抽样为基础的审计工作，抽样审计的基础就是证、账、表核对相符，只有在这一基础上进行抽样，并以抽样结果推断总体才有意义。通过检查发现，部分注册会计师以审计成本、审计手段为由，忽视明细表获取和编制这一审计基础工作。

2、审计中分析性复核工作做的不到位

分析性复核在审计中是非常重要的，它是审计中最基本的一个方法，在审计过程应中广泛的使用，会有意想不到的效果。在检查中发现，部分注册会计师在审计工作中，未能很好地使用分析性复核这一审计工作中最基本的方法，甚至当某一报表项目变化比率达30%以上时，注册会计师在工作底稿中未对此有任何说明，未留下对这一高风险科目的任何审计轨迹。

3、抽样检查工作样本量较小

以小样本推断大总体的问题在检查中依然存在，为审计工作留下了很大的风险。

4、部分验资存在先出具报告，后收集审验证据的问题

在检查验资时发现，验证资本额100万美元，验资报告日为2004年4月12日，银行询证函原件日期为2004年4月14日，外方出资情况询证函回函（外汇管理中心）日期为2004年4月15日，即该所在获得充分、恰当的审验证据之前已出具验资报告。这种报告一旦出现法律纠纷，将给事务所带来很大的麻烦，将对行业造成很坏的影响。

三、反不正当竞争工作任重而道远

通过公约履行、财务、业务等方面的检查，发现反不正当竞争工作虽较以往有了很大改观，业内反响较好，但这一工作任重而道远。检查中问题如下：一是降低收费问题依然存在，部分事务所的降低收费的面还很广、降低比例也很大；二是财务中存在大额资金的白条入账问题，将该部分资金用途无法确认；三是在社会上出现了“黑报告”，所谓“黑报告”是指非经财政厅批准的事务所出具、非注册会计师出具、以他人名义出具或未经事务所知晓出具的审计、验资报告，这不只是“反不当竞争”的问题，而是违法的问题；四是事务所在业务报备不实，在业务报备中注明的收费金额与实际收费金额不符，在对行业协会不说真话。

二OO五年三月三十日

本期发至：各会计师事务所

报：中国注册会计师协会、省财政厅主管领导、各位会长、副会长

送：省财政厅会计处、财政监督局、机关党委、人事处，协会各位常务理事